- Залік в рахунок недоїмки по ПДФО
- завантажити
- Залік надлишку ПДФО в інші податки
- завантажити
- Повернення суми на особовий рахунок
- завантажити
- Чому не можна зарахувати переплату в майбутні платежі з ПДФО
- Коду суди підуть на поступку
Установа надмірно перерахувало до бюджету ПДФО. Нові правила податкової служби дозволяють не тільки повернути гроші, але і зарахувати суму як в рахунок недоїмки по самому ПДФО, так і в рахунок недоїмки і майбутніх платежів за іншими федеральних податків. Порядок чиновник роз'яснив в інтерв'ю. А зразки заяв ви можете взяти з цієї статті.
Залік в рахунок недоїмки по ПДФО
Помилково сплачений ПДФО можна зарахувати в рахунок недоїмки з цього ж податку . Програма інспекції автоматично зарахує переплату у зменшення боргу по ПДФО. Але вам все одно треба подати заяву. Складіть його за типовою формою з додатку № 9 до наказу ФНС Росії від 14 лютого 2017 р №ММВ-7-8 / 182 @. Можете направити документ через програму спецоператора. Спеціального електронного формату такого документа немає. Вишліть податківцям скан заяви.
приклад 1
Бухгалтер ГУ «Спортивна школа» розрахував ПДФО за березень 2017 року розмірі 57 950 руб.
Через недофінансування 17 квітня в бюджет пішли тільки 45 000 руб. Виникла недоїмка з ПДФО за березень - 12 950 руб.
28 квітня бухгалтер утримав і перерахував ПДФО з зарплати працівників за квітень. Утримана сума ПДФО склала 58 780 руб., Сума платежу - 71 730 руб. 12 950 руб. - це помилковий платіж, який школа перерахувала на реквізити для ПДФО. Школа вирішила зарахувати цю суму в рахунок недоїмки по ПДФО за березень. Бухгалтер подав у ИФНС заяву (див. Зразок 1), доклав копію платіжки про сплату податку за березень і регістр по ПДФО.
Зразок заяву про залік помилково сплаченого ПДФО в рахунок недоїмки по ПДФО
завантажити
Залік надлишку ПДФО в інші податки
ФНС дозволяє залік будь помилкової суми ПДФО в рахунок недоїмки або майбутніх платежів за іншими федеральних податків (наприклад, ПДВ і податку на прибуток). Щоб цим скористатися, подайте до інспекції заяву за формою з додатку № 9. До заяви додайте платіжку і виписку з реєстру по ПДФО на дату подачі заяви. Ці документи доведуть, що ви дійсно заплатили в бюджет зайве.
Чекати здачі 6-ПДФО не потрібно.
Приклад 2.
14 квітня бухгалтер ГУ «Коледж» втримав і заплатив ПДФО із зарплати працівників за приносить дохід діяльності за березень. Сума утриманого податку склала 35 000 руб., Сума платежу - 40 000 руб. Коледж вирішив зарахувати переплату в сумі 5000 руб. в рахунок податку на прибуток за I квартал 2017 року. Заява на залік бухгалтер написав за формою з додатку № 9 (див. Зразок 2).
Читайте також:
Зразок заяву про залік суми надміру сплаченого ПДФО
завантажити
Повернення суми на особовий рахунок
Ви просите інспекцію повернути не податок, а помилковий платіж. Типовий бланк заяви на повернення в даному випадку не підійде. Підготуйте документ у вільній формі. Прикладіть до нього завірену копію платіжного доручення та виписку з реєстру по ПДФО на дату подачі заяви. Без цих документів податківці не зрозуміють, що установа заплатило зайву суму.
приклад 3
17 квітня 2017 року бухгалтер ГУ «Спортивна школа» помилково перерахував 33 000 руб. в рахунок ПДФО за квітень.
Доходи співробітників за місяць ще не рахували і податок не утримували. Тому школа вирішила повернути гроші з бюджету. 24 квітня бухгалтер склав заяву на повернення в довільній формі (див. Зразок 3). Він вказав реквізити в заяві, приклав до нього виписку з реєстру по ПДФО на 24 квітня і копію платіжного доручення від 17 квітня 2017 року.
Зразок заяву про повернення помилково перерахованої суми
завантажити
Чому не можна зарахувати переплату в майбутні платежі з ПДФО
ПДФО - це податок, який роботодавець платить не за себе, а за своїх співробітників - як податковий агент. Тому перш ніж перерахувати цей податок до бюджету, його потрібно утримати з доходів. Зробити це можна тільки в день, коли організація видала гроші з каси або перерахувала їх на банківські рахунки співробітників.
Платити податок за рахунок власних коштів податкові агенти не вправі. Робити це безпосередньо забороняє пункт 9 статті 226 Податкового кодексу РФ. Ось і виходить, що раніше, ніж організація виплатила дохід, перерахувати ПДФО до бюджету неможливо.
Суму, яку податковий агент перерахував заздалегідь на КБК для ПДФО, податкові інспектори не вважають ні авансом, ні податком. Вони розглядають її як помилковий платіж. Тому в день, коли настане офіційний термін сплати податку, вони чекатимуть новий платіж. І якщо організація його не перерахує, співробітники ИФНС зафіксують недоїмку і розрахують штраф - 20 відсотків (ст. 123 НК РФ). З цього ж дня вони почнуть нараховувати пені (ст. 75 НК РФ).
Зауважимо, що при камералке інспектори таке порушення можуть і не помітити. Програма автоматично зарахує переплачений ПДФО в рахунок поточних платежів з податку. Але на час виїзної перевірки інспектори напевно прідерутся. Арбітражна практика на цю тему суперечлива. Одні судді скасовують штраф, враховуючи, що гроші надійшли в бюджет
Коду суди підуть на поступку
Увага: є ситуація, коли добитися перемоги в суді простіше. Припустимо, ви перерахували ПДФО до того, як утримали його з доходів співробітників, але після того, як нарахували і відбили в бухобліку. Наприклад, нарахували ПДФО 31 березня, зробили платіж на КБК по ПДФО 3 квітня, а зарплату за березень видали 5 квітня. У цьому випадку на момент платежу обов'язок зі сплати податку у роботодавця вже виникла. А значить, він має право виконати її достроково. Зробити це дозволяють пункти 1 і 8 статті 45 Податкового кодексу РФ. Таку позицію судді висловили в постановах Президії ВАС РФ від 27 липня 2011 року № 2105/11, від 17 грудня 2002 року № 2257/02, а також в постанові ФАС Північно-Західного округу від 10 грудня 2013 № А56-16143 / 2013
