Одна з реальних можливостей оптимізувати податковий тягар - це зменшення ЕНВД на страхові внески в 2017 році. У тому числі для ІП з працівниками і без. Розповімо про чинне порядку. Тим більше що з 2017 року він частково змінився.
Загальний порядок
Виробляти зменшення ЕНВД можна кожен квартал, за який обчислено поставлений податок. До того ж допустимо зменшення ЕНВД на суму страхових внесків та одразу на оплачені лікарняні листи.
На підставі подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ зменшення ЕНВД в 2017 році дозволено на квартальні страхові внески:
- на обов'язкове пенсійне страхування;
- обов'язковий соцстрах (лікарняні і материнство);
- обов'язковий Медстрах;
- травматизм.
ПРИКЛАД
За II квартал 2017 роки для зменшення ЕНВД на страхові внески ТОВ «Гуру» бере внески тільки за квітень, травень і червень. При цьому внески за червень, перераховані в липні, будуть оптимізувати податок вже за III квартал.
Підстава: роз'яснення Мінфіну від 30.12.2015 № 03-11-06 / 3/77899 і від 04.12.2014 № 03-11-11 / 62130.
Одна з обов'язкових умов зменшення ЕНВД на страхові внески по співробітниках - вони повинні бути зайняті в тих сферах діяльності, за якими фірма / ІП відраховує єдиний податок.
Друга неодмінна умова зменшення податку по ЕНВД - більш ніж наполовину знижувати його суму можна.
В іншому порядок зменшення ЕНВД в 2017 році зводиться до простої арифметики. Головне - не зменшити поставлений податок понад покладений максимальної межі (1/2 суми ЕНВД, обчисленої до сплати за квартал).
Також див. « ЕНВД з 2017 року: що змінилося ».
Підприємці без персоналу
Що стосується ІП на ЕНВД без працівників, зменшення податку вони виробляють на перераховані в фіксованому розмірі страхові внески:
- на обов'язкове пенсійне страхування;
- на обов'язковий Медстрах.
Таким чином, при роботі без персоналу можливо тільки зменшення ЕНВД на внески ІП за себе.
У порівнянні із загальним порядком зменшення ЕНВД на фіксовані платежі в 2017 році за себе має важливу особливість: можна без обмежень знижувати податок на суми таких внесків.
Пояснимо: наприклад, зменшення ЕНВД за 1 квартал 2017 року може привести взагалі до відсутності обов'язку сплачувати цей податок, якщо перераховані комерсантом внески за себе рівні або перевищують його суму до сплати. Даний висновок випливає з п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.
Також див. « Страхові внески ІП «за себе» у 2017 році: нові розміри ».
Таким чином, в 2017 році можна спокійно проводити зменшення ЕНВД на 1 відсоток страхових внесків до Пенсійного фонду. Уточнимо, що мова йде про зменшення ЕНВД на 1% від доходу понад 300 000 рублей.
Підприємці з персоналом
Якщо ж говорити про ІП з працівниками на ЕНВД, зменшення податку в 2017 році на внески по персоналу їм дозволено і раніше в обмеженому розмірі: сума відрахування не повинна перевищувати 50 відсотків від нарахованої суми поставлений податку.
Крім того, IP на ЕНВД з працівниками зменшення податку можуть проводити на внески, зроблені за себе. І знову не більше ніж на 50% від обчисленого податку (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. Від 01.01.2017).
До слова сказати, до 2017 року мала місце практика, коли єдиний податок комерсант мав право робити тільки зменшення ЕНВД на внески за працівників і не міг прийняти до відрахування страхові внески за самого себе. Однак з 1 січня 2017 року через підпункту 1 пункту 2 статті 346.32 НК РФ виключені слова «при виплаті платником податків винагород працівникам».
Також див. « Страхові внески ІП на ЕНВД в 2017 році: що змінилося ».
Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.
