Передача адміністрування страхових внесків до податкових органів з 2017 року

Шановні страхувальники!

З метою реалізації Указу Президента РФ від 15.01.2016 № 13 «Про додаткові заходи щодо зміцнення платіжної дисципліни при здійсненні розрахунків з Пенсійним фондом Російської Федерації, Фондом соціального страхування Російської Федерації і Федеральним фондом обов'язкового медичного страхування» прийняті:

- Федеральний закон від 03.07.2016 № 243-ФЗ «Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з передачею податковим органам повноважень з адміністрування страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування»;

- Федеральний закон від 03.07.2016 № 250-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність окремих законодавчих актів»,

змінюють діючий порядок адміністрування і сплати страхових внесків до позабюджетних фондів, у тому числі до Фонду соціального страхування Російської Федерації.

Відповідно до цих Федеральними законами з 1 січня 2017 року повноваження з адміністрування страхових внесків по обов'язковому соціальному страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством передаються податковим органам.

Звертаємо Вашу увагу, що сплату страхових внесків по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань як і раніше будуть контролювати територіальні органи Фонду соціального страхування Російської Федерації.

Порівняльна таблиця

схема взаємодії

Закон 243-ФЗ

Закон 250-ФЗ

Коментар до федеральним законам

Брошура з передачі адміністрування страхових внесків з 1 січня 2017 року

Нова форма 4-ФСС з 1 кварталу 2017 року

Нові форми документів для відшкодування витрат з 2017 року

Нові КБК з 1 січня 2017 року

Фонд соціального страхування передасть частину повноважень з адміністрування страхових внесків

Які функції будуть передані податкову службу?

З 1 січня 2017 року функції з адміністрування страхових внесків по обов'язковому соціальному страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також страхових внесків до Пенсійного фонду Росії і Фонд обов'язкового медичного страхування будуть покладені на податкові органи.

З 1 січня 2017 року страхові внески будуть ставитися до податкових платежів, і, відповідно, до них будуть застосовуватися правила, встановлені законодавством про податки.

Для чого?

Метою майбутніх змін є вдосконалення порядку обчислення і сплати страхових внесків до позабюджетних фондів і зміцнення платіжної дисципліни при здійсненні розрахунків.

Як передача функцій відіб'ється на страхувальників?

Розділ I Податкового кодексу доповнено новим розділом 2.1 «Страхові внески в РФ», в якій прописуються загальні умови встановлення страхових внесків, права і обов'язки платників страхових внесків і главою 34 "Страхові внески", в якій визначені основні елементи оподаткування (база, пільги, особливості обчислення внесків окремими категоріями платників).

Законодавцем збережені базові принципи обчислення і сплати страхових внесків (що стали вже звичними за Законом № 212-ФЗ).

Об'єкт обкладання страховими внесками не зміниться. Як і раніше будуть обкладатися страховими внесками виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню.

Для платників страхових внесків на період 2017-2021 рр. гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування буде встановлюватися з урахуванням визначеного на відповідний рік розміру середньої заробітної плати, збільшеного в 12 разів, і наступних застосовуваних до нього підвищувальних коефіцієнтів на відповідний календарний рік: в 2017 р - 1,9; 2018 г. - 2,0; 2019 г. - 2,1; 2020 г. - 2,2; 2021 г. - 2,3.

Для таких платників тарифи страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на 2017-2018 рр. залишаться незмінними:

- на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством в межах встановленої граничної величини - 2,9%;

- на випадок тимчасової непрацездатності щодо виплат і інших винагород на користь іноземних громадян і осіб без громадянства, які тимчасово перебувають в РФ, в межах встановленої граничної величини - 1,8%.

Також знижені тарифи страхових внесків збережуться для категорій платників, зазначених у статті 427 Податкового кодексу.

Сума страхових внесків, обчислена для сплати за календарний місяць, буде сплачуватися в той же термін - не пізніше 15-го числа наступного календарного місяця.

До 31 грудня 2020 року включно продовжує діяти так званий «заліковий принцип»: сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством зменшується платниками страхових внесків на суму зроблених ними витрат на виплату страхового забезпечення із зазначеного виду обов'язкового соціального страхування відповідно до законодавства.

буде затверджена нова форма розрахунку по страхових внесках до Федеральну податкову службу, яка об'єднає показники РСВ-1 і розділу I Форми 4-ФСС. Новий розрахунок буде необхідно представляти не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, в податковий орган за місцем знаходження організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка провадить виплати та інші винагороди фізичним особам.

Які повноваження залишаться у Фонду соціального страхування в частині адміністрування страхових внесків?

Як і раніше, у віданні Фонду соціального страхування залишаться функції адміністрування страхових внесків від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Через скасування Закону № 212-ФЗ загальні принципи адміністрування страхових внесків, які були в ньому закріплені, перенесені до Закону № 125-ФЗ.

Буде розширено перелік прав перевіряючих ФСС РФ. Зокрема, закріплені права співробітників Фонду викликати страхувальника для дачі пояснень, а також визначати суму внесків розрахунковим шляхом, в тому числі виходячи з даних про інших аналогічних страхувальників. Останнє буде можливо в разі відсутності у страхувальника обліку об'єктів оподаткування або ведення такого обліку з порушенням встановленого порядку.

Розрахунок за формою 4-ФСС до Фонду соціального страхування зазнає змін - з нього вилучать Розділ I. Нову Форму 4-ФСС , Яка буде називатися «Розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, а також за видатками на виплату страхового забезпечення», страхувальники як і раніше будуть здавати в відділення ФСС РФ:

- на паперовому носії - не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним періодом;

- в електронній формі (при середньооблікової чисельності працівників понад 25 осіб) - не пізніше 25-го числа.

Крім того, за Фондом будуть збережені повноваження з адміністрування витрат на виплату страхового забезпечення по обов'язковому соціальному страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, в тому числі збережено право проводити:

- камеральні перевірки правильності та обґрунтованості витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення при розгляді звернення страхувальника про виділення необхідних коштів на виплату страхового забезпечення;

- камеральні перевірки витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення, відображених в розрахунку за страховими внесками, яка подається до податкових органів;

- виїзні перевірки правильності витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення одночасно з виїзними перевірками, проведеними податковим органом з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати (перерахування) страхових внесків відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори.

Копії рішень про виділення коштів на виплату страхового забезпечення, про неприйняття до заліку витрат на виплату страхового забезпечення в рамках міжвідомчого обміну інформацією будуть направлятися відділенням Фонду в податковий орган протягом трьох робочих днів з дня набрання чинності цих рішень.

Що робити страхувальнику в зв'язку з передачею адміністрування?

Територіальні органи Фонду соціального страхування повинні провести звірку розрахунків із страхувальниками і аж до передачі повноважень з адміністрування внесків вживати заходів щодо стягнення накопиченої заборгованості. З 1 січня 2017 року стягненням недоїмки по страхових внесках на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також сум відповідних пенею і штрафів буде займатися податкова служба.

Архангельське регіональне відділення попереджає - щоб уникнути спірних ситуацій в перехідний період страхувальникам необхідно вжити заходів до врегулювання заборгованості по обов'язковому соціальному страхуванню:

- при необхідності провести спільну звірку розрахунків по страхових внесках, пені та штрафів;

- при наявності заборгованості по страхових внесках, пені, штрафів завершити розрахунки до закінчення фінансового року (до 31.12.2016 р);

- при наявності надміру сплачених сум та (або) перевищення витрат звернутися до відділення Фонду за місцем реєстрації з відповідною заявою, розрахунком за формою 4-ФСС і документами, що підтверджують зроблені витрати.

Встигніть подати заяви на залік переплати і відшкодування витрат

З 1 січня 2017 року відділення Фонду не здійснюватиме залік між страховими внесками слухаючи і страховими внесками по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. З 2017 року можливий тільки повернення надміру сплачених страхових внесків слухаючи і відповідних пені та штрафів: за періоди до 01.01.2017 - через відділення Фонду, за періоди з 01.01.2017 - через податкові органи.

До 31 грудня 2018 року включно продовжить діяти так званий принцип «залікового механізму», коли сума страхових внесків слухаючи зменшується платниками страхових внесків на суму зроблених ними витрат на виплату страхового забезпечення із зазначеного виду обов'язкового соціального страхування (п. 2 ст. 431 НК РФ, п. 3 ст. 5 Закону № 243-ФЗ). Однак, з 1 січня 2017 року згідно з п. 9 ст. 431 НК РФ, різниця між сумою зроблених витрат і сумою нарахованих страхових внесків слухаючи буде зарахована податковим органом в рахунок майбутніх платежів тільки після отримання від відділення Фонду підтвердження заявлених платником витрат за відповідний період.

З огляду на вищевикладене, рекомендуємо страхувальникам завчасно провести звірку розрахунків по нарахованих і сплачених страхових внесках і представити в відділення Фонду:

- Заява на повернення (залік) надміру сплачених страхових внесків, пені та штрафів;

- Заява на відшкодування витрат по виплаті страхового забезпечення по слухаючи.