Страхові внески: що це таке, види, платники, розрахунок

1. Що таке страхові внески і коли виникли
2. Чим регулюються страхові внески
3. Види страхових внесків
4. Приклад 1. З якої суми розрахувати страхові внески
5. Які виплати не обкладаються страховими внесками
6. Як розрахувати страхові внески. Ставки. термін сплати
7. Приклад 2. Як розрахувати страхові внески
8. Куди сплачуються страхові внески
9. Як перевіряється сплата страхових внесків
10. Приклад3. Які документи можуть витребувати при перевірці страхових внесків
11. Яку відповідальність несе роботодавець за несплату страхових внесків
12. Приклад4. Податкова відповідальність за несплату страхових внесків
13. Підсумки

Заробітна плата (оплата праці працівника) - винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а також компенсаційні і стимулюючі виплати. З даних виплат роботодавець зобов'язаний сплачувати обов'язкові платежі до бюджету - страхові внески. Часто запитують: Внесок що це? Що це таке страхові внески? Які бувають види страхових внесків? Куди роботодавець зобов'язаний їх платити, а також яку відповідальність він може понести за їх несплату? Відповіді на ці питання в статті Фірммейкер.

Що таке страхові внески і коли виникли

Страхові внески - це обов'язкові платежі на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування, що стягуються з організацій і фізичних осіб з метою фінансового забезпечення реалізації прав застрахованих осіб на отримання страхового забезпечення за відповідним видом обов'язкового соціального страхування ( ст. 8 НК РФ ).

Обов'язкове соціальне страхування - частина державної системи соціального захисту населення, специфікою якої є здійснюване відповідно до федерального закону страхування працюючих громадян від можливої зміни матеріального і (або) соціального стану внаслідок досягнення пенсійного віку, настання інвалідності, втрати годувальника, захворювання, травми, нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання, вагітності та пологів, народження дитини (дітей), догляду за дитиною віком до п Лутора років і інших подій, встановлених законодавством Російської Федерації про обов'язкове соціальне страхування ( ст. 1 ФЗ № 165-ФЗ від 16.07.1999 ).

Історія страхових внесків досить молода. Появі соціального страхування сприяв розвиток економіки, поява трудових відносин, внаслідок чого наймані працівники стали потребувати соціальний захист. Перші згадки про соціальне страхування йдуть в 19 століття, в цей час в Німеччині з'являється Бісмарскій «Звід імперських законів».

У Росії значним стрибком в розвитку страхування стала скасування кріпосного права. В цей час приймається перший закон в цій галузі страхування «Про обов'язкове установі допоміжних товариств на казенних гірських заводах».

Для забезпечення більш прогресивних економічних механізмів і для врегулювання пенсійного забезпечення 22 грудня 1990 року було створено Пенсійний фонд. Ще до утворення Пенсійного фонду бюджету поповнювався із загального фонду заробітної плати організацій.

1 січня 1991 року було створено Фонд соціального страхування, покликаний регулювати відносини в сфері соціального страхування громадян.

24 лютого 1993 роки фінансування медобслуговування створюється Фонд медичного страхування.

Чим регулюються страхові внески

• Глава 34 Податкового Кодексу;
• ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань" ФЗ № 125-ФЗ від 24.07.1998;
• ФЗ "Про основи обов'язкового соціального страхування" № 165-ФЗ від 16.07.1999;
• ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" № 167-ФЗ від 15.12.2001;
• ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" Федеральний закон № 255-ФЗ від 29.12.2006;
• ФЗ "Про обов'язкове медичне страхування в Російській Федерації" Федеральний закон № 326-ФЗ від 29.11.2010.

Хто зобов'язаний сплачувати страхові внески

Страхувальник, який виплачує заробітну плату та інші виплати на користь застрахованих осіб зобов'язаний сплачувати страхові внески ( п.1 ст. 419 НК ).
Сплачує страхові внески страхувальник з грошових коштів організації, що не віднімаючи цю суму із заробітної плати співробітника.

До страхувальників в даному випадку відносяться:

• організації;
• індивідуальні підприємці;
• фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями.

Наприклад, IP, що мають у своєму штаті найманих працівників зобов'язані сплачувати страхові внески з виплат співробітників за загальноприйнятими тарифами.
Зверніть увагу, що крім страхових внесків за працівників, IP зобов'язані сплачувати страхові внески і за себе ( п.2 ст. 419 НК РФ ).

Види страхових внесків

Розрізняють такі види страхових внесків ( ст. 8 НК РФ ):

• страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування (ОПВ);
• страхові внески на обов'язкове медичне страхування (ОМС);
• страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (слухаючи);
• страхові внески на травматизм (страхування від нещасних випадків).

Дані види внесків розраховуються з заробітної плати та інших виплат, нарахованих по кожному співробітнику.

До інших виплатах, за якими необхідно нарахувати і сплатити страхові внески відносяться ( ст. 420 НК РФ ):

• премії;
• відпускні та компенсації за невикористану відпустку;
• матеріальна допомога понад 4000 руб. на одного співробітника за рік.

Приклад 1. З якої суми розрахувати страхові внески

Співробітникові ТОВ "Імперія" Іванову І. І. було нараховано такі виплати за місяць:

Вид виплати Сума, руб. База оподатковуваний що не підлягає оподаткуванню Заробітна плата 10000 10000 0 Премія 5000 5000 0 Матеріальна допомога 7000 3000 4000 Разом 22000 18000 4000

Таким чином, страхові внески необхідно сплатити з суми 18000 рублів, тобто з заробітної плати, премії і матеріальної допомоги понад 4000 рублів.

Які виплати не обкладаються страховими внесками

До виплат, що не підлягає обкладенню страховими внесками відносяться ( ст. 422 НК РФ ):

• Державні допомоги (допомоги по безробіття, з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах);
• вихідну допомогу, якщо дана сума не перевищує трикратного розміру середнього місячного заробітку працівника;
• виконання робіт, надання послуг за договором цивільно-правового характеру не обкладаються страховими внесками на ОСС та по травматизму. А ось внески на ОПВ та ОМС доведеться нарахувати;
• одноразова матеріальна допомога у зв'язку з надзвичайною ситуацією, стихійним лихом, в зв'язку зі смертю члена сім'ї, а також у зв'язку з народженням дитини. Зверніть увагу, для надання матеріальної допомоги співробітнику необхідно видати наказ і прикласти до нього підтверджуючі документи, інакше перевіряючі органи можуть приписати ці суми до оподатковуваним страховими внесками;
• матеріальна допомога в межах 4000 руб. на одного співробітника за рік;
• суми виплат за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами на користь іноземних громадян і осіб без громадянства, які тимчасово перебувають на території Російської Федерації, якщо дані особи не визнані застрахованими відповідно до законодавства.

Як розрахувати страхові внески. Ставки. термін сплати

Страхові внески нараховуються щомісяця по кожному співробітнику на останнє число місяця, виходячи з бази для обчислення страхових внесків. А сплачуються не пізніше 15-го числа наступного календарного місяця. Тобто страхові внески за лютий необхідно сплатити не пізніше 15 березня. Якщо 15 число випадає на вихідний день, то страхові внески сплачуються в наступний робочий день за вихідним. Наприклад, страхові внески за березень необхідно сплатити до 15 квітня, але так як 15 квітня неробочий день, оплата переноситься на 16 квітня.

Раніше оплатити можна, пізніше - немає. Однак, якщо ви прострочили оплату, то оплатити все одно потрібно якомога швидше, так як далі нараховуються пені за кожний день прострочення.

Розраховуються страхові внески, виходячи із ставки та бази для обчислення страхових внесків. База для обчислення страхових внесків визначається як сума виплат та інших винагород, нарахованих окремо щодо кожної фізичної особи з початку року наростаючим підсумком ( Ст. 421 НК РФ ).

Ставки і гранична база 2019 по кожному виду внесків встановлені таким чином (див. Таблицю). Як змінювалася база страхових внесків (графік)

База для обчислення страхових внесків Пенсійне страхування Соціальне страхування Медичне страхування Гранична величина бази 1 150 000 865 000 немає макс розміру Розрахунковий розмір оплати праці = База / 12 міс 95 833 72 083 немає макс розміру Ставка 22,00% 2,90% 1,80 % 5,1% Розмір внеску = база * Ставка 253 000 25 085 15 570 Ставка, якщо база перевищена 10,00% 0,00% 0,00% 5,1%

Приклад 2. Як розрахувати страхові внески

Організація ТОВ "Шоколад" (загальна система оподаткування, вид діяльності - продаж кондитерських виробів), виплачує співробітникам заробітну плату, розрахуємо суму страхових внесків за грудень.

Варіант 1 - база для обчислення страхових внесків не перевищила встановлену межу, заробітна плата склала 20000 руб.
ОПС = 20000 руб * 22% = 4400 руб.
ОМС = 20000 руб. * 5,1% = 1020 руб.
Слухаючи = 20000 руб. * 2,9% = 580 руб.
Травматизм = 20000 руб. * 0,2% = 40 руб.
ФСС може встановити інший коефіцієнт, для прикладу ми беремо 0,2%. Він залежить від вашого основного виду діяльності. Дізнатися про те, який коефіцієнт застосовується для вашої організації ви можете або з "Повідомлення про розмір страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань", або безпосередньо в фонді соціального страхування.
Варіант 2 - база для обчислення страхових внесків перевищила встановлену межу по ОПС і по слухаючи, заробітна плата склала 200000 крб. В даному випадку страхові внески на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством не нараховуються і не сплачуються, внески на обов'язкове пенсійне страхування сплачуються за ставкою 10%.
ОПС = 200000 руб. * 10% = 20000 руб.
ОМС = 200000 руб. * 5,1% = 10200 руб.
Травматизм = 200000 руб. * 0,2% = 400 руб.

Куди сплачуються страхові внески

Страхові внески на ОПВ, ОМС, на випадок слухаючи сплачуються в ИФНС за місцем знаходження організації, а страхові внески на травматизм - до Фонду соціального страхування.
Якщо організація має відокремлений підрозділ в іншому місті, то сплачувати страхові внески необхідно за місцем знаходження її головної організації. Однак, якщо відокремлений підрозділ наділене повноваженнями, то сплачувати страхові внески потрібно за місцем знаходження відокремленого підрозділу. У цьому випадку страхові внески сплачуються виходячи з розміру бази з даного підрозділу.

Кожен вид страхових внесків сплачується окремими платіжними документами. Зверніть увагу на правильність КБК, який вказуєте в платіжному дорученні, для кожного страхового внеску воно своє.

Як перевіряється сплата страхових внесків

Правильність і своєчасність сплати внесків здійснюється за допомогою камеральних і виїзних перевірок. З 2017 року контроль за сплатою страхових внесків здійснюють податкові органи, за винятком внесків на травматизм, дані внески контролює ФСС. Ми розповідали про це докладно в статті " Реформа страхових внесків ".

За Фондом соціального страхування також залишаються:

• камеральні перевірки на відшкодування коштів соціального страхування за заявою роботодавця;
• проведення виїзних перевірок, спільно з податковими інспекторами;
• розгляд скарг за актами перевірок.

Контроль правильності та своєчасності сплати страхових внесків податкові органи здійснюють за допомогою:

• камеральної перевірки Розрахунку по страхових внесках;
• звірки нарахованих і сплачених сум страхових внесків;
• проведення виїзних перевірок, спільно з ФСС.

Приклад3. Які документи можуть витребувати при перевірці страхових внесків

Організації ТОВ "Карат" (загальна система оподаткування, вид діяльності - оптова торгівля автомобільними деталями) надійшло рішення про проведення виїзної перевірки, предметом якої є правильність обчислення і своєчасність сплати страхових внесків, а також правомірність проведених страхувальником витрат на виплату страхового забезпечення за 2014-2017 рік.

Для проведення перевірки були затребувані наступні документи:

• трудові, цивільно-правові договори;
• накази про прийом на роботу;
• трудові книжки;
• табелі обліку робочого часу;
• платіжні, розрахунково-платіжні відомості на виплату заробітної плати;
• особові картки співробітників;
• листки непрацездатності;
• заяву і наказ про надання відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, розрахунок суми допомоги;
• документи, що підтверджують оплату щомісячної допомоги по вагітності та пологах (копія свідоцтва про народження, заява про надання відпустки, наказ, розрахунок суми допомоги, довідка з місця роботи батька про те, що він не отримує допомогу);
• накази на матеріальну допомогу і документи, що підтверджують підставу для її виплати.

Також податкової та ФСС можуть бути запитані і інші документи, які стосуються проведеної перевірки. У день закінчення перевірки була підписана довідка про проведену перевірку.

Яку відповідальність несе роботодавець за несплату страхових внесків

У разі несплати страхових внесків роботодавець несе податкову, адміністративну і кримінальну відповідальність.

До податкової відповідальності притягують за несплату, неповну сплату внесків в результаті заниження бази для обчислення страхових внесків, інших неправомірних дій. Даний вид відповідальності є найбільш поширеним видом відповідальності за несплату страхових внесків. І, як правило, тягне одночасно стягнення недоїмки (суми несплаченого податку) з роботодавця та нарахування пені за кожний день прострочення платежу, а також, разом з тим, можливе накладення штрафу в розмірі 20% від суми несплачених страхових внесків, а в разі, якщо несплата умисна - 40% від цієї суми. Однак, даний штраф можна уникнути. Роз'яснення про призначення штрафу за несплату страхових внесків дає Мінфін в Листі N 03-02-07 / 1/31912 від 24.05.2017 г .: «Бездіяльність платника податків, що виразилося виключно в неперерахуванні в бюджет зазначеної в податковій декларації суми податку, не утворює складу правопорушення, встановленого статтею 122 Податкового Кодексу. В цьому випадку з платника податків підлягають стягненню пені. »

Таким чином, якщо Ви несвоєчасно сплатили страхові внески, але вірно відобразили нарахування і вчасно здали розрахунок, штраф не призначається. Вам необхідно буде оплатити тільки недоїмку і нараховані пені. Уникнути штрафу можна і в разі, якщо ви невірно відбили нарахування, що призвело до заниження податкової бази. Для цього необхідно спочатку погасити виниклу недоїмку і пені, а потім здати уточнений Розрахунок по страхових внесках. При цьому, організація повинна виявити помилку до того, як її знайде податкова і до того, як дізнається, що інспекція призначила виїзну перевірку (ст. 81 НК РФ).

Приклад4. Податкова відповідальність за несплату страхових внесків

Організація ТОВ "Ікра" (загальна система оподаткування, вид діяльності - оптова торгівля рибою, морепродуктами і рибними консервами) заплатила страхові внески за березень 2018 року в розмірі 10000 руб. 17.05.2018 року (замість 16.04.2018г.), Тим самим прострочивши виплату на 30 днів. Податкова надіслала вимогу про сплату недоїмки в розмірі заборгованості - 10000 руб. і пені. В даному випадку пені дорівнюватимуть: 10000 руб. х 7,25% (ставка рефінансування, що діяла в період прострочення) х 1/300 х 30 дн. = 72,50 руб. Роботодавець поніс податкову відповідальність за несплату страхових внесків у вигляді нарахування пені. Недоїмка і пені мають різні КБК, тому платити їх необхідно різними платіжними документами.

Кримінальну відповідальність несуть роботодавці, які, як і в випадку з податковою відповідальністю, не сплатили (оплатили в повному обсязі) страхові внески, що не представили розрахунок або включили в нього завідомо неправдиві відомості, які потягли за собою спотворення податкової бази у великому або особливо великому розмірі. Якщо ж роботодавець скоїв даний злочин вперше і повністю оплатив штраф, все суми недоїмки і пені, то він звільняється від кримінальної відповідальності.

Даний вид відповідальності є досить молодим. Перспективи введення кримінальної відповідальності за несплату страхових внесків розглядалася ще з 2013 року, проте стаття, яка визначає даний вид відповідальності була введена Федеральним законом № 250 - ФЗ лише 29 липня 2017 року.

Кримінальна відповідальність для фізичних осіб по страхових внесках ( ст. 198 КК РФ ):

• накладення штрафу від 100 до 300 тис. рублів або в розмірі заробітної плати за період до 2 років;
• обов'язкові роботи на строк до одного року;
• арешт до 6 місяців;
• позбавлення волі на строк до одного року.

Якщо дане діяння скоєно в особливо великому розмірі, то фізична особа карається:

• штрафом від 200 до 500 тис. руб. або в размере заробітної плати за период до 3 років;
• обов'язковими роботами на строк до 3 років;
• позбавленням Волі на строк до 3 років.

Підсумки

Страхові внески - це обов'язкові платежі на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування, що стягуються з організацій і фізичних осіб з метою фінансового забезпечення реалізації прав застрахованих осіб на отримання страхового забезпечення за відповідним видом обов'язкового соціального страхування.

Дані види внесків розраховуються з заробітної плати та інших виплат, нарахованих по кожному співробітнику щомісяця на останнє число місяця виходячи з бази для обчислення страхових внесків. А сплачуються не пізніше 15-го числа наступного календарного місяця.

Страхові внески на ОПВ, ОМС, на випадок слухаючи сплачуються в ИФНС за місцем знаходження організації, а страхові внески на травматизм - до Фонду соціального страхування.

У разі несплати страхових внесків роботодавець несе податкову, адміністративну і кримінальну відповідальність.

Фірммейкер, липень 2018 (актуалізовано в січня 2019)
Ольга Ус
При використанні матеріалів посилання обов'язкове